出差取得往返“航空运输电子客票行程单”，如何抵扣进项税

　按照财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 第六条规定，

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%

这里要注意，注明的旅客身份应该是与单位建立的合法用工关系的雇员，他们所发生的国内旅客运输费用允许抵扣进项税额，如果不是本单位的雇员，那么支付的旅客运输费用不能纳入抵扣范围，而且需要注意的是，允许抵扣的进项税额，应该是应用于生产经营，如果是属于集体福利或者个人消费的，那么进项税额就不能从销项税额中抵扣。

比如，取得了航空运输电子客票行程单，按照票面上的票价和燃油附加费，按上面公式计算进项税额，但是民航发展基金不能计算抵扣。

如果票面的票价是3000元，燃油附加费是20元，那么最后可以抵扣的进项税额：

（3000+20）÷（1+9％）×9％=249.36元

撰文:左刀三爷 觉得好就关注，不好就拍砖！其他需求可以私信我。

纳税人购进国内旅客运输服务并取得普通发票的，进项税能抵扣吗

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。

纳税人购进国内旅客运输服务是否可以抵扣进项税额？如何抵扣

你好，现在是可以抵扣的，现在增值税一般纳税人取得注明旅客信息的火车、飞机，发票，如果是增值税发票，就按票面税额抵扣，如果是一般客运发票，按发票金额/1.09*0.09抵扣进项税额，取得注明旅客信息的公路、水运发票，按发票金额/1.03*0.03抵扣进项税额。以上就是纳税人取得购进国内旅客运输服务的抵扣方法。

财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

◆　取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；◆　取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%◆　取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%◆　取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

您好！很高兴能回答您的问题。

我来主要说一下申报表的填写和抵扣规则吧。希望能帮到您。

（1）纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票的，按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在申报表《附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票”相应栏次中。

（2）纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以增值税电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写在申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。

谢谢！

3月发生旅客运输服务，4月才取得凭证，可以抵扣进项吗

非请自来。

3月发生旅客运输服务，4月才取得凭证，可以抵扣进项吗？皮裤套绵裤，必定有缘故！对于这个问题，我的观点是：政策是死的，人是活的，但是太过于灵活就属于玩火作焚！怎么说？且由我慢慢道来。

不错，现行规定是4月1日起，增值税纳税人购进（国内）旅客运输服务，可以抵扣进项税额。简单来说，就是取得火车票、飞机票、汽车票等客票可作为增值税抵扣凭证，对此，我想不用过多解释，问题是旅客运输服务，这就有文章了。

生活常识告诉我们，不管是乘坐汽车还是火车甚至飞机，应该都是先买票吧。如果题目的问题是真实业务，3月发生旅客运输服务，4月才取得凭证，怎么讲？难道坐完飞机才给开的机票？恕我见识少，完全不能理解。

对于3月发生旅客运输服务，4月才取得凭证，到底是员工3月出差买了票，4月份拿来报销，还是4月份补的客票，按理说补票基本不可能，像上面说的更不符合逻辑。显然，如果4月份取得的凭证，如果是反映3月份的业务，这是不能抵扣的；相反，如果4月份取得的凭证，反映的不是4月份以前的，符合抵扣规定的可以抵扣。

或许这样说吧，旅客运输服务的客票是可以抵扣，但其实抵扣的金额也是有限，比如5000元的飞机票，也就可抵410左右；500元的才抵40元左右。不管如何实现3月份发生，4月份才取得的凭证，换作我，我不去抵扣。

大概就是这样了，自己掂量，看着办吧！

3月发生旅客运输服务，4月才取得凭证，可以抵扣进项吗？

很多事怎么说呢？所谓之做得说不得！！

大家都知道，国内旅客运输服务可以抵扣进项税，他的生效时间是20149年4月1日起，也就是在2019年4月1日以前的国内旅客运输服务是不能够抵扣进项税的。

而题主的意思是3月份发生的业务，由于种种原因，4月份才拿到了凭证，那么是否可以抵扣呢？

用官方的说法，那肯定是不可以的啦，因为你的业务发生在3月份，那时候，国家还没有出台运输服务抵扣的政策，你若果抵扣了，就是偷税漏税，是一种违法行为！

但是作为一个财务人员，其实在实际工作中，费用归集的时效性其实是很模糊的，不信你去问问很多的业务员，很多人的费用好多个月都不能够报销，尤其是那些接近年末的费用，很多都是跨年的，冠冕堂皇的说法就是啊你这个费用嘛是要做调整的，但是那些执掌政策的人们能够体会到企业经营的困难么？真的是企业不想在规定时间内处理这些费用么？并不是的，真实情况是一来所有的费用报销都是要走一定的程序的，二来，也有的企业因为种种原因，并不能在规定的时限内全额处理这些费用，因为报销费用是要企业真金实银的拿出现金来处理的！

所以在实际业务中，3月份发生的业务，4月份才取得凭证，只要凭证上面没有明确的显示这是3月发生的业务，4月份业务员才拿到了凭证，并且据此凭证去财务报销的话，企业其实是可以据此计提进项税，从而抵扣销项的。所谓民不举官不究，而且起码在明面上4月份取得的凭证上面没有说这是3月份发生的业务，而且也是在4月份才报销的费用，各方面都是符合国家政策的。至于那些奉公守法的公民们所说的这个不符合抵扣条件，呃，俺也认了，问题说这话的一来不是企业经营者，二来不是企业的财务人员，三来，嘿嘿嘿，俺不说了！！！